какая проводка характеризует операцию списаны на себестоимость общецеховые расходы
Затраты списываются со счета 20: что выбрать?
Затраты списываются со счета 20: что выбрать, дебет счетов 40, 43, 90 или иных? Как поступать бухгалтеру для правильной организации учета себестоимости производимой продукции или реализованных работ, услуг, расскажем в статье.
Разберем обстоятельства, в которых кредитуется 20-й счет, и то, какие записи следует сделать в учете, чтобы правильно списать расходы с 20-го счета.
Для чего предназначен счет 20 «Основное производство»
Для обобщения сумм расходов компании, которые связаны с основным видом деятельности, в учете предназначен 20-й счет («Основное производство»). Здесь имеются в виду расходы, понесенные организацией в процессе производства, при реализации услуг или проведении работ.
В дальнейшем для обозначения товаров, работ и услуг будем использовать аббревиатуру ТРУ.
В соответствии с правилами учета по дебету 20-го счета собираются прямые затраты, понесенные предприятием при производстве продукции, потери, образовавшиеся от брака, расходы вспомогательных и обслуживающих производств. По кредиту этого счета производится списание себестоимости ТРУ.
Рассмотрим процесс списания с 20-го счета при различных обстоятельствах.
Списание затрат со счета 20 при производстве продукции
Чтобы списать расходы в производстве, налогоплательщик должен сначала выбрать способ, с помощью которого надо будет учитывать готовую продукцию (ГП). Выбранный способ затем следует утвердить в тексте учетной политики (УП). Опишем возможные способы, из которых может выбирать предприятие.
В соответствии с ФСБУ 5/2019 (до 2021 года ПБУ 5/01), готовая продукция отнесена к той части МПЗ, которая предназначается для реализации. Согласно стандарту следует использовать один из следующих способов оценки ГП:
При этом первый способ рекомендуется использовать, если речь идет о производстве товаров мелкими сериями, второй и третий — в массовом и серийном производстве.
Списание затрат по фактической стоимости
Организовав учет ГП по фактической себестоимости, бухгалтер, ведущий производство, должен сделать проводку: Дт 43 Кт 20.
Суть записи в том, что себестоимость прямо и в реально сформировавшейся сумме списана со счета, учитывающего расходы, на счет, на котором ведется учет ГП.
При всей простоте и привлекательности, в использовании этого способа есть ограничения. Речь идет о том, что фактическую себестоимость удается рассчитать только в конце отчетного периода. В обстоятельствах, когда продукция отгружается постоянно, лучше взять за основу плановую себестоимость.
Здесь есть два варианта организации учета:
Списание затрат по плановой себестоимости через счет 40
Если используется 40-й счет, то здесь проявляется вся разница между суммами фактической и плановой себестоимости.
По дебету 40-го счета отражается фактически сформированная себестоимость ГП: Дт 40 Кт 20.
По кредиту данного счета списывается себестоимость, рассчитанная по нормативам: Дт 43 Кт 40.
По окончании месяца на 40-м счете может образоваться остаток, являющийся ничем иным, как разницей между фактической и плановой себестоимостью. С помощью образовавшейся суммы производится коррекция себестоимости продаж на 90-м счете:
Списание затрат по плановой себестоимости без применения счета 40
Такой способ учета подразумевает, что плановую себестоимость следует отражать на 43-м счете сразу после внесения ГП в приходные документы: Дт 43 Кт 20.
Когда произведена отгрузка ГП, эта же сумма отражается на 90-м счете: Дт 90.2 Кт 43.
Как только отчетный период закончится, на 20-м счете появятся фактическая стоимость ГП и разница в показателях фактической и плановой себестоимости. На полученную сумму надо будет произвести коррективы на счете 43:
Прочие операции, затрагивающие кредит 20-го счета
Приведем еще несколько ситуаций, когда используется запись по кредиту 20-го счета.
1. Компания, занимающаяся реализацией услуг или производством работ, списывает расходы, собранные на 20-м счете, на счет учета продаж сразу, как только заказчик принял результаты. Чтобы отразить выручку и списать затраты, делаются следующие записи:
2. Если компания использует произведенную ею же продукцию в собственных целях, запись будет выглядеть так:
3. Крупные производства, имеющие большие объемы выпуска продукции, предпочитают учитывать полуфабрикаты, изготовленные ими самими, на отдельном счете. Оприходование таких материалов должно сопровождаться следующей записью:
4. При фиксации бракованной продукции соответствующие суммы отражаются так:
5. При недостаче, выявленной в процессе инвентаризации основного производства, делается запись следующего содержания:
6. При расторжении договора, по которому уже была произведена продукция, образуются расходы, отражаемые так:
Сальдо счета 20 «Основное производство»
По окончании отчетного периода организация выявляет и списывает себестоимость ГП на счете 20 «Основное производство». В результате этих мероприятий может сформироваться дебетовое сальдо. Этот показатель отражает, насколько велика стоимость незавершенки. Образовавшуюся сумму на 20-м счете следует перенести на следующий месяц.
Итоги
Кредит 20-го счета показывает величину себестоимости готовой продукции, неважно, предназначена ли она для реализации или для своих надобностей, стоимости реализованных услуг, проведенных работ. Эта сумма переносится на 40-й, 43-й, 90-й или иной счет, как того требуют учетная политика предприятия и характер произведенной операции.
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь
Отражаем основное производство в бухгалтерском учете
Учет затрат на основное производство: общие принципы
Затраты на основное производство для предприятий любой формы собственности и любого вида деятельности — это расходы, связанные с основной деятельностью.
Первая цель коммерческих предприятий — это получение прибыли. Эта цель достигается за счет выполнения конкретных функций (производства, оказания услуг). Вот затраты на выполнение этих основных функций и отражаются на счете 20 «Основное производство». Напомним, что в торговых предприятиях затраты, связанные с основной деятельностью, могут отражаться на счете 44 — «Издержки обращения».
Какие это расходы? По дебету 20-го счета проходит отнесение на расходы основного производства материальных затрат, расходов на оплату труда и социальное страхование персонала основного производства. Также там отражается амортизация производственного оборудования и других объектов, используемых для тех же целей (недвижимость, инженерные сооружения, относящиеся к производственным цехам). Здесь же относится на расходы стоимость основных средств дешевле 40 000 руб. (п. 5 ПБУ 6/01).
ВНИМАНИЕ! С 2022 года объекты ОС нужно учтывать согласно ФСБУ 6/2020 «Основные срества» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». ПБУ 6/01 утратит силу. Согласно новому ФСБУ первоначальную стоимость ОС для целей бухучета налогоплательщик сможет устанавливать самостоятельно.
Как организации перейти на учет основных средств и капитальных вложений по ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный демо-доступ к системе К+ и бесплатно переходите в Готовое решение.
Подробнее о том, как начислить амортизацию, рассказывает статья: «Начисление амортизации основных средств».
Перечисленные расходы формируют прямые производственные затраты предприятия. Косвенные затраты формируются на 25-м и 26-м счетах.
Отметим, что расходы вспомогательных производств, имеющие отношение к производственным затратам, распределяются на расходы основного производства пропорционально. Часть затрат по кредиту счета 23, списываемая в дебет счета 20, тоже формирует расходы на основное производство предприятия.
Учет затрат на производство при выпуске продукции
Расходы предприятия, занимающегося производством продукции, как правило, нормируются. Нормы предприятие устанавливает самостоятельно на основании применяемой технологии и экономико-статистических вычислений. Если предприятие не имеет возможности разрабатывать технологически обоснованные нормы, то нормирование производится по фактическим затратам. В этом случае за норматив обычно берется средний показатель расходов на единицу продукции. Для того чтобы применение нормативов было эффективным, установленные нормы необходимо периодически анализировать, исправлять, дополнять.
С 2021 года МПЗ и НЗП предприятия нужно учитывать по новому ФСБУ 5/2019 “Запасы”. ПБУ 5/01 утратило силу. Проверить все ли нормы стандарта вы учли можно с помощью Путеводителя от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к этой правовой системе, пробный демо-доступ можно получить бесплатно.
Для определения плановой и фактической себестоимости продукции составляются калькуляции себестоимости продукции или калькуляции затрат. В таких калькуляциях устанавливается величина всех видов прямых и косвенных расходов на единицу продукции. Косвенные расходы распределяются одним из приемов:
ВАЖНО! Расходы, собранные на счете 26, можно и не распределять на основное производство. В этом случае учет в основном производстве будет вестись по сокращенной себестоимости (только прямые производственные затраты). Тогда суммы, аккумулированные на счете учета косвенных расходов, нужно относить сразу на себестоимость продаж проводкой Дт 90.2 Кт 26. Какой способ учета производственной себестоимости выбран — обязательно фиксируется в учетной политике предприятия.
Производственная себестоимость включает:
Статьи затрат, указанные выше (за исключением затрат вспомогательных производств), в соответствии с п. 8 ПБУ 10/99 формируют группировку расходов от обычной деятельности по видам затрат. Последний пункт приведенной выше классификации предприятие может включать в состав производственной себестоимости или не включать. Принятый способ учета должен быть отражен в учетной политике.
Как выполнить классификацию статей затрат на производство, можно узнать здесь: «Классификация статей затрат на производство продукции».
Учет расходов обслуживающих производств и хозяйств
Обслуживающие производства и хозяйства — это те структурные подразделения предприятия, которые выполняют функции, не связанные напрямую с основной деятельностью предприятия. К таким обслуживающим производствам и хозяйствам могут относиться:
Дебет счета 29 используется для отражения прямых расходов, связанных с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств. Кредит счета 29 отражает фактическую себестоимость продукции и услуг, вырабатываемых обслуживающими производствами и хозяйствами.
ВАЖНО! Счет 29 не корреспондирует со счетом 20, что следует из Плана счетов и инструкции к нему, утвержденных приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Это объясняется тем, что по смыслу операций, для отражения которых предусмотрен счет 29, на нем не должно отражаться ничего, что могло бы формировать производственную себестоимость выпускаемых видов основной продукции.
Учет расходов вспомогательных производств
На счете 23 «Вспомогательное производство» ведется аккумуляция информации о расходах в подразделениях предприятия, которые относятся к числу вспомогательных. К числу таких подразделений относят:
Дебет счета 23 отражает формирование прямых затрат. На дебет счета 23 списываются и косвенные затраты по управлению и обслуживанию вспомогательных цехов с кредита счетов 25 и 26. Если позволяет технологический цикл и система учета на предприятии, то расходы по обслуживанию и управлению вспомогательным производством могут тоже собираться непосредственно на счете 23.
Проводка Дт 20 Кт 23 отражает отпуск работ, услуг, продукции, производимых вспомогательными цехами, в основное производство предприятия. Если продукты и услуги вспомогательных производств отпускаются для обслуживающих хозяйств, то используется проводка ДТ 29 Кт 23.
Вспомогательные цеха могут оказывать услуги и выпускать продукцию, предназначенную для сторонних организаций. В этом случае для списания сформированной по Дт 23 себестоимости актуальна проводка: Дт 90 Кт 23.
Анализ расходов проводится в разрезе различных вспомогательных производств, поэтому для аналитического учета открываются субсчета 23-го счета по видам вспомогательных цехов. Сумма остатка по 23-му счету показывает стоимость незавершенного производства по вспомогательным цехам.
Проверьте, правильно ли вы калькулируете себестоимость продукции, с помощью Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.
Учет производственных расходов: пример
1. Технологическими нормами установлено, что на производство одного комплекта белья расходуется:
Все цены указаны без учета НДС.
2. Норма выпуска цеха № 1 комплектов постельного белья в месяц — 1 000 штук.
В первом швейном цехе, где планируется производство указанных комплектов, работают 4 швеи. Норма выпуска для одной швеи — 250 комплектов.
3. Заработная плата одной швеи в месяц установлена в размере 15 000 руб.
4. Начисления на ФОТ: ПФР — 22%, ФСС на временную нетрудоспособность и материнство — 2,9%, ФФОМС — 5,1%, ФСС травматизм — 0,4%. Всего начисления на ФОТ — 30,4%
5. ФОТ второго швейного цеха составляет 250 000 руб. в месяц.
6. Вспомогательное производство — наладчик швейных машин. Работает на два швейных цеха. Заработная плата наладчика — 25 000 руб./мес.
7. Зарплата мастера первого швейного цеха — 17 000 руб./мес.
8. Расходы цеха № 1 на электроэнергию — 1 200 руб./мес. (без НДС). В цехе установлен счетчик электропотребления.
9. Расходы на отопление всего здания производственных цехов — 35 000 руб./мес. Без учета НДС.
10. Амортизация оборудования, установленного в цехе № 1, — 4 500 руб./мес.
11. Прочие производственные расходы 1-го цеха — 12 500 руб./мес.
12. Административные расходы — 685 000 руб./мес.
13. Расходы на сбыт — 140 000 руб. /мес.
14. По учетной политике учет готовой продукции ведется по полной себестоимости. Общепроизводственные и общехозяйственные расходы распределяются пропорционально заработной плате работников производства.
Производство комплектов осуществлено в декабре 2021 года. Вся продукция продана в декабре.
Таблица 1. Производственная себестоимость единицы продукции.
Какие проводки делаются при списании общехозяйственных расходов
Проводки по счетам 20 и 90: выбираем способ списания расходов
Списание общехозяйственных расходов может производиться одним из двух способов. Проводки по списанию общехозяйственных расходов в зависимости от выбранного способа представлены на рисунке:
Выбранный порядок списания общехозяйственных расходов нужно закрепить в учетной политике.
Справиться с составлением учетной политики на 2021 год поможет эта публикация.
Там же потребуется указать показатель, пропорционально которому общехозяйственные расходы будут распределяться на себестоимость разных видов продукции, если их списание производится в дебет счета 20 «Основное производство». Это может быть зарплата основных производственных рабочих, выручка, объем производства и другие показатели.
Технологию распределения и списания общехозяйственных расходов покажем на примере.
Схема списания общехозяйственных расходов на себестоимость продукции (основное производство)
ООО «Энергия Плюс» производит два вида продукции:
С начала года в учетной политике ООО «Энергия Плюс» закреплен порядок списания общехозяйственных расходов по объектам калькулирования (видам продукции). База распределения — зарплата производственных рабочих.
За январь сумма общехозяйственных расходов составила 774 023 руб. Как «Энергия Плюс» распределило расходы, показано в таблице:
Показатель
По видам продукции
Итого
Зарплата основных производственных рабочих (включая страховые взносы) за январь, руб.
Удельный вес зарплаты рабочих
42,35% (2 027 133 / 4 786 559 × 100%)
(2 759 426 / 4 786 559 × 100%)
Расчет суммы общехозяйственных расходов, приходящейся на каждый вид продукции, руб.
327 798,74 (774 023 × 42,35%)
В учете ООО «Энергия Плюс» произведены следующие проводки по списанию общехозяйственных расходов:
Согласно рабочему плану счетов ООО «Энергия Плюс», по счету 20 организован аналитический учет по субсчетам 20.1 «Производство конденсаторов» и 20.2 «Производство транзисторов».
Такими проводками списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции в учете ООО «Энергия Плюс» в январе. Аналогичным образом будут распределяться и списываться общехозяйственные расходы в течение всего года.
Выручка нулевая: что делать с общехозяйственными расходами
В условиях отсутствия деятельности также могут возникать общехозяйственные расходы. Как с ними быть? Общехозяйственные расходы (как и остальные виды расходов) в бухгалтерском учете должны признаваться своевременно: в том отчетном периоде, в котором они фактически произведены:
Если в ожидании появления выручки расходы не учитывать, будут искажены показатели бухгалтерского учета и отчетности. Пользователи отчетности будут введены в заблуждение показателем безубыточности деятельности компании в условиях, когда убыток фактически имеется (расходы есть при отсутствии доходов). Кроме того, за грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов предусмотрены штрафы (ст. 120 НК РФ, ст. 15.11 КоАП).
Возникает вопрос: как могут оштрафовать по статье Налогового кодекса, если нарушен порядок бухгалтерского учета расходов? Ответ содержится в п. 3 ст. 120 НК РФ. В тексте статьи расшифровано, что понимать под выражением «грубое нарушение правил учета доходов и расходов»:
Таким образом, в условиях отсутствия деятельности общехозяйственные расходы подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета и своевременному списанию. В следующем разделе мы расскажем, какой проводкой списываются общехозяйственные расходы в таком случае.
Проводка с участием счета 91: как списываются расходы при отсутствии доходов
Коммерческая деятельность может не приносить доход в стадии становления бизнеса, в сезонных работах или при других обстоятельствах. В таких условиях может отсутствовать выручка, а также иные доходы и расходы, но без общехозяйственных расходов обойтись можно не всегда. Они накапливаются на счете 26 и требуют своевременного списания.
Какая в таком случае производится проводка при списании общехозяйственных расходов? Возможные способы списания для такой ситуации представлены на рисунке:
Выбор способа 1 предполагает распределение общехозяйственных расходов по объектам калькулирования (производство продолжается, но выручки от реализации продукции пока нет). В условиях отсутствия продаж общехозяйственные расходы будут учитываться в остатках незавершенного производства.
При выборе способа 2 общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на прочие расходы. Такой способ применяется при полном отсутствии деятельности, когда признать общехозяйственные расходы расходами по обычным видам деятельности нельзя.
С видами прочих расходов вас познакомит этот материал.
Итоги
В дебет счетов учета затрат 20, 23, 29 списываются общехозяйственные расходы в том случае, если продукция учитывается по полной производственной себестоимости. Если компания определяет сокращенную себестоимость продукции, общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продаж. При отсутствии деятельности и выручки от продаж в проводках по списанию расходов участвует счет 91.2 «Прочие расходы».
3. Задача. В журнале регистрации хозяйственных операций составить бухгалтерские проводки по данным хозяйственным операциям.
Хозяйственные операции за период:
№ п\п Содержание операции Сумма (руб)
1. Получен долгосрочный заем от другого хозяйственного органа
300 000
2. Реализованы долгосрочные ценные бумаги по покупной стоимости:
– номинальная стоимость
– разница между покупной и номинальной стоимостью
п/п Наименование документа и краткое содержание операции. сумма
1
Ведомость распределения расхода материалов.
Отпущены материалы на:
А) Производство продукции. 11000
Б) Содержание оборудования. 1300
В) Общие нужды цеха. 1000
Г) Общие нужды заводоуправления. 1700
2
Свод заработной платы и ведомость распределения.
Начислена заработная плата:
А) Рабочим за производство продукции.
25000
Б) Рабочим за наладку оборудования.
3000
В) Специалистам, служащим и младшему обслуживающему персоналу цеха
2000
Г) Руководителям, специалистам, служащим, и МОП заводоуправлениям
1000
3 Ведомость распределения заработной платы: ЕСН 30%
А) От з/платы рабочим за производство продукции.
?
Б) От з/платы рабочим за наладку оборудования.
?
В) От з/платы Специалистам, служащим и младшему обслуживающему персоналу цеха.
?
Г) От з/платы руководителям, специалистам, служащим, и МОП заводоуправлениям
Наименование документа и краткое содержание операции.
Ведомость распределения расхода материалов.
Отпущены материалы на:
А) Производство продукции.
Б) Содержание оборудования.
В) Общие нужды цеха.
Г) Общие нужды заводоуправления.
Свод заработной платы и ведомость распределения.
Начислена заработная плата:
А) Рабочим за производство продукции.
Б) Рабочим за наладку оборудования.
В) Специалистам, служащим и младшему обслуживающему персоналу цеха
Г) Руководителям, специалистам, служащим, и МОП заводоуправлениям
Ведомость распределения заработной платы: ЕСН 30%
А) От з/платы рабочим за производство продукции.
Б) От з/платы рабочим за наладку оборудования.
В) От з/платы Специалистам, служащим и младшему обслуживающему персоналу цеха.
Г) От з/платы руководителям, специалистам, служащим, и МОП заводоуправлениям
Платёжное требование – поручение. Акцептованный счёт поставщиков:
А) Воду потребленную.
Б) Хозяйственные нужды заводоуправления
Расчёт амортизаций основных средств. Начислена амортизация (износ) на:
А) Оборудование цеха.
Б) Прочие основные средства.
В) Основные средства общего заводского назначения.
Требования. Передан хозяйственный инвентарь стоимостью.
Ведомость распределения услуг по электро-цеху. Списывается себестоимость электроэнергий потребляемой на:
А) Производственные цели.
Б) Освещение цеха.
В) Освещение заводоуправления.
Ведомость распределения. В конце месяца списывается в основное производство:
А) Расходы по содержанию и эксплуатаций оборудования
Б) Общепроизводственные (цеховые) расходы
В) Общехозяйственные расходы (суммы определить )
Ведомость выпуска готовой продукций. Сдана на склад готовая продукция-машины серий ЭК-2 в количестве 100 шт, по фактической себестоимости. ( сумму определить. Незавершенного производства на начало и конец месяца нет) Определить фактическую себестоимость одной машины серий ЭК-2.
Какие проводки делаются при списании общехозяйственных расходов
Списаны общехозяйственные расходы — проводка по этой операции зависит от формулировки в учетной политике. Какие способы списания общехозяйственных расходов существуют? Связан ли способ списания с технологией расчета себестоимости продукции? Допустимо ли списание общехозяйственных расходов, если нет доходов? Какие при этом применяются проводки и задействуются счета? На эти вопросы ответим в статье.
Проводки по счетам 20 и 90: выбираем способ списания расходов
Списание общехозяйственных расходов может производиться одним из двух способов. Проводки по списанию общехозяйственных расходов в зависимости от выбранного способа представлены на рисунке:
Выбранный порядок списания общехозяйственных расходов нужно закрепить в учетной политике.
Там же потребуется указать показатель, пропорционально которому общехозяйственные расходы будут распределяться на себестоимость разных видов продукции, если их списание производится в дебет счета 20 «Основное производство». Это может быть зарплата основных производственных рабочих, выручка, объем производства и другие показатели.
Технологию распределения и списания общехозяйственных расходов покажем на примере.
Схема списания общехозяйственных расходов на себестоимость продукции (основное производство)
Итак, списаны общехозяйственные расходы на основное производство — какие проводки нужно сделать в бухгалтерском учете?
Пример
ООО «Энергия Плюс» производит два вида продукции:
С начала года в учетной политике ООО «Энергия Плюс» закреплен порядок списания общехозяйственных расходов по объектам калькулирования (видам продукции). База распределения — зарплата производственных рабочих.
За январь сумма общехозяйственных расходов составила 774 023 руб. Как «Энергия Плюс» распределило расходы, показано в таблице:
По видам продукции
Зарплата основных производственных рабочих (включая страховые взносы) за январь, руб.
Удельный вес зарплаты рабочих
42,35% (2 027 133 / 4 786 559 × 100%)
(2 759 426 / 4 786 559 × 100%)
Расчет суммы общехозяйственных расходов, приходящейся на каждый вид продукции, руб.
327 798,74 (774 023 × 42,35%)
В учете ООО «Энергия Плюс» произведены следующие проводки по списанию общехозяйственных расходов:
Согласно рабочему плану счетов ООО «Энергия Плюс», по счету 20 организован аналитический учет по субсчетам 20.1 «Производство конденсаторов» и 20.2 «Производство транзисторов».
Такими проводками списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции в учетеООО «Энергия Плюс» в январе. Аналогичным образом будут распределяться и списываться общехозяйственные расходы в течение всего года.
К общехозяйственным относятся и представительские расходы.
Выручка нулевая: что делать с общехозяйственными расходами
В условиях отсутствия деятельности также могут возникать общехозяйственные расходы. Как с ними быть? Общехозяйственные расходы (как и остальные виды расходов) в бухгалтерском учете должны признаваться своевременно: в том отчетном периоде, в котором они фактически произведены:
Если в ожидании появления выручки расходы не учитывать, будут искажены показатели бухгалтерского учета и отчетности. Пользователи отчетности будут введены в заблуждение показателем безубыточности деятельности компании в условиях, когда убыток фактически имеется (расходы есть при отсутствии доходов).
Кроме того, за грубое нарушение правил ведения учета доходов и расходов предусмотрены штрафы (ст. 120 НК РФ, ст. 15.11 КоАП).
Возникает вопрос: как могут оштрафовать по статье Налогового кодекса, если нарушен порядок бухгалтерского учета расходов? Ответ содержится в п. 3 ст. 120 НК РФ. В тексте статьи расшифровано, что понимать под выражением «грубое нарушение правил учета доходов и расходов»:
Таким образом, в условиях отсутствия деятельности общехозяйственные расходы подлежат отражению на счетах бухгалтерского учета и своевременному списанию. В следующем разделе мы расскажем, какой проводкой списываются общехозяйственные расходы в таком случае.
Проводка с участием счета 91: как списываются расходы при отсутствии доходов
Коммерческая деятельность может не приносить доход в стадии становления бизнеса, в сезонных работах или при других обстоятельствах. В таких условиях может отсутствовать выручка, а также иные доходы и расходы, но без общехозяйственных расходов обойтись можно не всегда. Они накапливаются на счете 26 и требуют своевременного списания.
Какая в таком случае производится проводка при списании общехозяйственных расходов? Возможные способы списания для такой ситуации представлены на рисунке:
Выбор способа 1 предполагает распределение общехозяйственных расходов по объектам калькулирования (производство продолжается, но выручки от реализации продукции пока нет). В условиях отсутствия продаж общехозяйственные расходы будут учитываться в остатках незавершенного производства.
При выборе способа 2 общехозяйственные расходы ежемесячно списываются на прочие расходы. Такой способ применяется при полном отсутствии деятельности, когда признать общехозяйственные расходы расходами по обычным видам деятельности нельзя.
Итоги
В дебет счетов учета затрат 20, 23, 29 списываются общехозяйственные расходы в том случае, если продукция учитывается по полной производственной себестоимости. Если компания определяет сокращенную себестоимость продукции, общехозяйственные расходы списываются на себестоимость продаж. При отсутствии деятельности и выручки от продаж в проводках по списанию расходов участвует счет 91.2 «Прочие расходы».
Вам надо по-другому работать с наличкой. Кого прижмут налоговики и банки? Забирайте запись, пожалуй, лучшего вебинара «Клерка»: «Как будут контролировать наличку по 115-ФЗ».
Только сегодня можно забрать запись со скидкой 60%. Программу вебинара смотрите здесь