какая ставка налога по усн действует для ип на каникулах
Налоговые каникулы для ИП
Кто может уйти на каникулы и как это сделать
С 2015 года в России действует программа налоговых каникул для ИП.
Налоговые каникулы — время, когда предприниматель может не платить налоги. ИП разрешили уходить на каникулы в 2015 году. Программа действует до конца 2023 года, если что-то изменится — напишем.
Сейчас максимальный срок налоговых каникул — два налоговых периода. Продолжительность периода зависит от того, какая у ИП система налогообложения.
Для упрощенной системы налогообложения (УСН) налоговый период — 1 год. Для патентной системы налогообложения (ПСН) — срок действия патента, а он может быть от 1 до 12 месяцев.
Кто может уйти на каникулы
Чтобы выйти на каникулы, ИП должен соответствовать нескольким критериям.
Новизна. ИП должен быть новым. То есть зарегистрированным как ИП впервые после принятия закона в вашем регионе.
Если раньше вы работали как индивидуальный предприниматель, потом закрылись, а потом снова зарегистрировали ИП, на налоговые каникулы тоже можно уйти. На это указал Верховный суд в обзоре судебной практики. На мнение судей ссылается и Минфин.
Предприниматель вправе применить льготную ставку 0% со дня его госрегистрации непрерывно в течение двух налоговых периодов.
Вид деятельности. ИП должен работать в производственной, социальной, научной сферах или в сфере бытовых услуг населению или предоставлять места для временного проживания. Доходы от льготного вида деятельности должны составлять не менее 70% от вашего общего дохода.
Торговля к льготным видам деятельности не относится.
Налоги. ИП должен числиться как плательщик УСН или ПСН.
Регион. ИП должен быть зарегистрированным в регионе, который поддерживает программу налоговых каникул.
Есть ли льгота в вашем регионе
Каждый регион устанавливает свой список льготных видов деятельности. Список закреплен в местном законодательстве. Мы собрали все регионы, которые дают налоговые каникулы, в две таблицы: каникулы на УСН и на ПСН.
Если такого закона нет для вашего региона, то нет и каникул.
Например, в Брянской области сейчас на каникулы могут уйти предприниматели на УСН, которые занимаются:
Почему список именно такой — мы не знаем.
Сколько длятся каникулы
Каникулы действуют два налоговых периода — это два года для УСН или два периода действия патента для ПСН. Год регистрации ИП считается первым налоговым периодом.
Для ИП на ПСН налоговые каникулы могут оказаться короче. Один налоговый период равен сроку действия патента. Патент же могут выдать на срок от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года.
Если ИП два раза подряд получил патент на 6 месяцев для изготовления изделий народных художественных промыслов, то его каникулы закончатся через один календарный год.
Если получил патент сначала на 3 месяца, а потом на 6 месяцев — каникулы продлятся 9 месяцев и на этом закончатся, потому что ИП израсходует оба налоговых периода. Уже следующий патент — на любой срок — нужно будет оплатить.
Как уйти на каникулы
Шаг 1. Откройте нашу таблицу и выберите лист, соответствующий вашему налоговому режиму. Найдите свой регион. Откройте закон, где перечислены виды деятельности, и проверьте, попадает ли ваш под льготу.
Если есть сомнения, позвоните в районную ИФНС и уточните, попадают ли ваши коды ОКВЭД в категорию, указанную в перечне льгот. Вдруг вы программируете станки на ассемблере, а для ИФНС это попадает в категорию «производство компьютеров и периферийного оборудования». Короче, нужно разбираться в каждом конкретном случае.
Если вы занимаетесь, допустим, принтами на футболках — каникул не будет. Но если разрабатываете новую технологию принтов, то, вероятно, будут.
Шаг 2. Сообщать в ИФНС о выходе на каникулы не нужно, налоговый кодекс не предусматривает для предпринимателя такой обязанности. Каких-либо обязательных заявлений или уведомлений о праве на налоговые каникулы в ИФНС подавать не нужно. Но можно обратиться в свою налоговую инспекцию за справочной информацией, применимы ли налоговые каникулы к вашему виду деятельности.
Если вы только открываетесь, просто подайте уведомление о применении УСН по форме 26.2-1. Когда будете сдавать декларацию по УСН, укажите ставку 0%.
Шаг 3. Когда будете сдавать годовую декларацию по УСН, укажите в ней ставку 0%. По ПСН не нужно ни оплачивать патент, ни отчитываться в ФНС.
Дополнительные ограничения
Чтобы ИП мог уйти на каникулы, «льготный» вид деятельности должен приносить бизнесу не менее 70% от всего дохода. Если меньше, то на льготу претендовать вы не можете.
В отдельных регионах могут быть ограничения по количеству сотрудников. На УСН допускается не более 100 работников, а на ПСН не более 15, но и это количество может быть снижено в регионе. Например, вводя налоговые каникулы, Новгородская область ограничила для ИП возможность нанимать более 15 человек даже на упрощенке.
Еще есть ограничения по предельному максимальному размеру доходов в год или по отдельным кодам ОКВЭД. Субъекты РФ, вводя налоговые каникулы, могут установить свою величину предельного дохода для льготного вида бизнеса.
Посмотреть эти ограничения можно в региональном законе, но мы отразили их в таблице в графах «Средняя численность сотрудников», «Доходы от льготных видов деятельности» и «Другие ограничения».
Если вы нарушаете эти ограничения — например принимаете больше сотрудников, чем можно, — вы утрачиваете право на льготу. Это значит, что нужно будет заплатить налоги за весь период, когда ставка 0% перестала для вас действовать.
Не забудьте про фиксированные взносы
Каникулы не освобождают от уплаты фиксированных взносов ИП за себя, страховых взносов и НДФЛ за его сотрудников, а также от других необходимых налогов и сборов — например земельного и транспортного налога при наличии по ним объектов налогообложения.