Кспррабповрем в расчетке ржд что это
Кому положен КСП
Порядок предоставления компенсируемого соцпакета в регионе ЮВЖД
—> К таким категориям относятся работники, представляющие особую ценность для ОАО «РЖД» в год предоставления КСП. На каждый год утверждаются новые категории получателей, в которых заинтересована компания.
– Каким образом определяются получатели КСП?
– Категории получателей КСП выбираются не случайно, а на основе утверждённых критериев. Это такие факторы, как высокая квалификация работников, обеспечивающих основной производственный процесс, участие во внедрении изменений компании, производственные показатели, критерии, указанные в локальных нормативных актах филиала, дефицитность профессии. Дефицитность профессии определяется на основе анализа текучести, укомплектованности штата, удовлетворённости трудом, ситуации на рынке труда региона, а также на основании целей и задач филиала.
Категории получателей выбираются по разным ракурсам: по предприятию в целом (получателями КСП являются все работники предприятия), по профессиям предприятия (получателями КСП являются работники определённых профессий предприятия), по профессиям в филиале (работники определённых профессий всего филиала), по группам филиала (молодые специалисты, наставники, работники, получившие награды и благодарности).
Количество получателей и размер КСП определяются с учётом единого для всех работников ОАО «РЖД» базового лимита, который составляет 13800 рублей, и коэффициентов категории персонала в рамках утверждённого бюджета филиала.
– Как обстоят дела с предоставлением КСП на нашей дороге?
– В регионе Юго-Восточной железной дороги КСП предоставляется с 2011 года. С каждым годом увеличивается количество функциональных филиалов, предоставляющих КСП работникам. Так, в 2013 году, кроме регионального центра корпоративного управления, работа по предоставлению КСП велась в структурных подразделениях восьми функциональных филиалов.
В прошлом году получателями КСП являлись 1173 человека, на выплаты компенсаций запланировано 14 миллионов рублей. Освоено 13,8 миллиона. Остатки неизрасходованных средств перечисляются на мобильные телефоны получателей КСП. Хочу поблагодарить сотрудников кадровой службы, ответственных за ведение работы по предоставлению КСП, на плечи которых ложится основная нагрузка.
– Какие категории персонала представляли особую ценность для компании в 2013 году?
– С 2011 года постоянной и общей категорией получателей КСП в регионе являются молодые специалисты, в дальнейшем труде которых заинтересована компания. В 2013 году значимыми категориями КСП являлись молодые специалисты, монтёры пути, мастера дорожные, бригадиры (освобождённые) текущего содержания и ремонта пути искусственных сооружений, машинисты автогрейдера, машинисты крана автомобильного, котельщики, сливщики-разливщики, электросварщики ручной сварки, машинисты паровых турбин, бригадиры (освобождённые) предприятий железнодорожного транспорта, машинисты котлов, слесари по ремонту оборудования тепловых сетей, огнеупорщики, экспедиторы, машинисты железнодорожно-строительных машин, машинисты крана, машинисты экскаватора, машинисты бульдозера, осмотрщики-ремонтники вагонов, столяры, электромонтёры по обслуживанию и ремонту устройств СЦБ, электромеханики, электрогазосварщики, водители автомобиля, кладовщики, дежурные локомотивного депо (оборотного), мастера по эксплуатации и ремонту машин и механизмов, кондукторы грузовых поездов, заместители начальника Юго-Восточного регионального общего центра обслуживания, заместители начальника путевой машинной станции и другие.
К одной из значимых категорий РЦКУ относятся работники органа управления дороги, имеющие богатый профессиональный опыт, своей деятельностью обеспечивающие достижение целей компании, но в связи с изменением штатного расписания в 2012 году переведённые на нижеоплачиваемую должность – инженеры, технологи, специалисты, ревизоры органа управления дороги.
– Какие элементы КСП выбирают для компенсации юговосточники?
– Наиболее востребованными элементами являются компенсация оплаты горюче-смазочных материалов (58 процентов), перечисление дополнительных (личных) взносов в НПФ «Благосостояние» (16 процентов), компенсация оплаты медицинских услуг (8,8 процента). А вот компенсация летнего отдыха детей, оплаты детских садов, Интернета, услуг спортивных и культурных учреждений, проезда к месту работы на городском транспорте наименее востребованы.
– Анатолий Павлович, чего ждать в текущем году: какие изменения коснулись получения КСП?
– По распоряжению ОАО «РЖД» на 2014 год несколько изменён состав элементов компенсируемого социального пакета. Перечислю их все: компенсации отдыха и санаторно-курортного лечения; летнего отдыха детей; дополнительных (личных) взносов в НПФ «Благосостояние»; страховых продуктов; оплаты медицинских услуг; оплаты услуг образовательных учреждений; оплаты детских садов; оплаты услуг учреждений культуры; оплаты услуг спортивных учреждений; оплаты проезда общественным транспортом к месту работы; оплаты Интернета и услуг сотовой связи.
По результатам заявочной кампании 2014 года на текущий год предоставление КСП запланировано на ЮВЖД в девяти структурных подразделениях функциональных филиалов: в дирекциях инфраструктуры, по ремонту пути, тяги, по тепловодоснабжению, по ремонту тягового подвижного состава, по энергообеспечению, Юго-Восточном региональном общем центре обслуживания, в Воронежском информационно-вычислительном центре, Воронежской дирекции связи.
Кспррабповрем в расчетке ржд что это
от 4 марта 2011 года N 465р
О компенсируемом социальном пакете работников ОАО «РЖД»
(с изменениями на 4 июля 2016 года)
Документ с изменениями, внесенными:
В целях реализации пунктов 5.4.11 и 5.4.12 Коллективного договора ОАО «РЖД» на 2011- 2013 годы:
1. Утвердить прилагаемые:
2. Начальникам Департамента управления персоналом Васиной Л.И. и Департамента социального развития Дудкину О.В. обеспечить организацию обучения работников, ответственных за ведение работы по компенсируемому социальному пакету в филиале.
3. Начальнику Департамента социального развитии Дудкину О.В. обеспечить:
контроль за организацией работы по предоставлению работникам ОАО «РЖД» компенсируемого социального пакета;
разработку рекомендаций по предоставлению компенсируемого социального пакета.
4. Руководителям филиалов и других структурных подразделений ОАО «РЖД» в соответствии с планом предоставления работникам ОАО «РЖД» компенсируемого социального пакета в 2011-2013 годах, утвержденным настоящим распоряжением:
образовать рабочие группы для организации работы по предоставлению компенсируемого социального пакета;
назначить работников, ответственных за ведение работы по компенсируемому социальному пакету, и включить в их должностные инструкции функции ведения этой работы;
определить категории персонала, имеющие право на компенсируемый социальный пакет;
предусмотреть в пределах утвержденного бюджета средства на предоставление работникам компенсируемого социального пакета;
организовать работу по заключению с контрагентами договоров на предоставление услуг по элементам компенсируемого социального пакета;
обеспечить подключение работников, ответственных за ведение работы по компенсируемому социальному пакету, к модулю ССПП в ЕК АСУТР.
5. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на вице-президента Шаханова Д.С.
Президент ОАО «РЖД»
В.И.Якунин
УТВЕРЖДЕН
распоряжением ОАО «РЖД»
от 4 марта 2011 года N 465р
План предоставления работникам ОАО «РЖД» компенсируемого социального пакета в 2011-2013 годах
Центр фирменного транспортного обслуживания, Центральная дирекция по ремонту пути, Центральная дирекция по ремонту грузовых вагонов, Дирекция железнодорожных вокзалов, Дирекция тяги, Дирекция по ремонту тягового подвижного состава, Центральная дирекция управления движением и Аппарат управления ОАО «РЖД»
другие филиалы и структурные подразделения ОАО «РЖД»
УТВЕРЖДЕНО
распоряжением ОАО «РЖД»
от 4 марта 2011 года N 465р
Положение о компенсируемом социальном пакете, предоставляемом работникам ОАО «РЖД»
(с изменениями на 4 июля 2016 года)
1. Общие положения
2. Основные понятия
2.2. Предоставление КСП работникам производится в пределах средств, утвержденных в бюджетах филиалов, согласно Регламенту взаимодействия Департамента социального развития ОАО «РЖД» с филиалами и иными структурными подразделениями ОАО «РЖД в ходе организации предоставления компенсируемого социального пакета работникам ОАО «РЖД» в регионе, утвержденному распоряжением ОАО «РЖД» от 6 августа 2012 года N 1572р.
2.3. КСП работника определяется в денежном эквиваленте в соответствии с лимитом КСП.
2.4. Базовый лимит КСП представляет собой минимальный размер КСП и является единым для всех филиалов ОАО «РЖД».
2.5. Размер базового лимита КСП составляет 13800 рублей. Изменения размера базового лимита КСП осуществляется при необходимости распоряжением ОАО «РЖД» до утверждения бюджета на следующий год.
2.7. Лимит КСП для получателя КСП рассчитывается как произведение базового лимита КСП на коэффициент категории получателя КСП.
2.9. Коэффициент категории получателей КСП может иметь значение от единицы и выше. Верхняя граница коэффициента не ограничена.
2.10. Коэффициенты категории получателей КСП выше единицы называются повышающими коэффициентами.
2.12. Филиалы по согласованию с Департаментом социального развития устанавливают коэффициенты для категорий получателей КСП на один календарный год в пределах утвержденных бюджетных параметров филиалов на предоставление КСП.
2.14. Услуги входящие в перечень КСП могут также предоставляться получателям КСП Дирекциями социальной сферы и другими социальными операторами.
3. Право на получение КСП
Право на КСП предоставляется работникам, имеющим стаж в отрасли один год по состоянию на 1 января года, в котором предоставляется КСП, за исключением работников, являющихся получателями КСП согласно пункту 3.1_1.
3.1_1 На пилотном полигоне Забайкальской дирекции инфраструктуры, на участке от станции Зилово до станции Магдагачи, КСП до 2018 года предоставляется работникам, имеющим стаж в отрасли менее одного года.
3.2. Количество получателей КСП и размер КСП определяются филиалами по согласованию с Департаментом социального развития с учетом базового лимита КСП, коэффициентов категории персонала и утвержденных бюджетных параметров филиала на предоставление КСП.
Бланк заявления формируется в модуле ССПП ЕК АСУТР.
Работник может выбрать в заявлении любой элемент или любое сочетание элементов, при этом ему необходимо распределить весь лимит по выбранным месяцам или указать всю сумму в одном месяце.
Работник может отказаться от КСП, отметив свое решение в соответствующей графе заявления.
3.4. Право на получение КСП может быть реализовано работником в течение года с 1 января по 31 декабря. Работник имеет право на КСП, если он относился к получателям КСП на 1 января года предоставления КСП.
КСП предоставляется работнику, временно переведенному на должность, входящую в значимую категорию, в случае если он находится в этой должности в течение всего периода предоставления КСП (с 1 января по 31 декабря).
Если работник в период заявочной кампании (в октябре года, предшествующего планируемому) находился в статусе «временный» на должности, входящей в значимую категорию, а с 1 января года предоставления КСП перешел на основную должность, не входящую в значимую категорию, то этот работник не имеет права на КСП
Право на КСП сохраняется за работником, которому в течение года (с 1 января по 31 декабря), но не ранее 1 января года предоставления КСП, предоставляется отпуск по беременности и родам, отпуск по уходу за ребенком.
3.5. Не использованный работником остаток денежных средств по КСП на следующий год не переносится. Работник может использовать остаток своего лимита на КСП на оплату мобильной (сотовой) связи или дополнительных личных взносов в НПФ «Благосостояние». Для этого ему необходимо сделать соответствующую отметку в заявлении.
3.6. Не имеют права на получение КСП следующие работники:
Кспррабповрем в расчетке ржд что это
Ведущий: Новое слово в работе по привлечению и удержанию персонала на железной дороге. Что же такое КСП и в чем его выгода для работников магистрали? Подробности в материале, которым мы начинаем нашу программу.
Корр.: Одна из главных ценностей компании «Российские железные дороги» – ее коллектив. Именно за профессиональных и высококвалифицированных работников разворачивается в настоящее время борьба на рынке труда. По мере перехода от задач удержания персонала к его привлечению и стимулированию возникла потребность в создании корпоративной среды, вовлеченности на всех уровнях управления персоналом. В последние годы именно коллективный договор стал мотивационным ресурсом осуществления корпоративно-социальной политики отрасли. Чтобы сделать льготы предоставляемые работникам по полудоговору более адресными, компанией было принято решение оптимизировать систему предоставления льгот и гарантий.
Как показал анализ, из обширного набора гарантий, который ОАО «РЖД» предлагает персоналу сверх трудового кодекса, большинство железнодорожников использует лишь только несколько пунктов. При этом многие хотели бы заручиться поддержкой компании в решении социальных вопросов, о которых до сих пор не было упоминаний в коллдоговоре. Например, оплата мобильной связи, проезд на работу общественным транспортом и многое другое.
– И благодаря опыту Горьковской железной дороги, что мы пилотный проект проводили в 2009-2010 году, сегодня компания «Российские железные дороги» уже в коллективный договор на период 2011-2013 года включило норму компенсируемого индивидуального социального пакета для работников компании «Российские железные дороги». Это большое достижение. А самое главное, адресное получение льгот: каждый работник может выбрать то, что ему необходимо на этапе вот сегодня его жизни и работы у нас в компании «Российские железные дороги».
Я считаю, это большое достижение компании «Российские железные дороги» и большая социальная льгота работников железнодорожного транспорта.
Корр.: На индивидуальный и компенсируемый соцпакеты или сокращенно КСП по новой системе предусмотрено выделение определенного лимита средств. На пилотных полигонах он составил 15 тысяч рублей. В пределах этой суммы работник может выбирать одну или несколько услуг из дополнительного списка предложенного компанией. Компенсируемый соцпакет, получивший название «Кафетерий» включает в себя 11 элементов: санаторно-курортное лечение, летний отдых детей, проезд к месту работы городским транспортом, сотовая связь, дополнительные взносы в фонд «Благосостояние», медицинские услуги – сверх базового корпоративного полиса ДМС, занятия физкультурой, посещение спортивных и культурных секций, детские сады, Интернет, питание, ГСМ для личного пользования. Этот перечень формировался как из предпочтений самих работников, так и по результатам анализа рынка труда и тех социальных пакетов, которые предоставляют ведущие компании. При этом не только достигается максимальная адресность льгот, но и культивируется способность работников планировать свою жизнь.
– Получение компенсируемого индивидуального социального пакета работниками Горьковской железной дороги, в первую очередь, формирует в работниках ответственность и вовлеченность во все те корпоративные программы, которые действуют у нас на Горьковской железной дороге. Мы считаем, это большой мотивационный стимул, который позволяет работникам более производительно трудиться на своих рабочих местах. И мы сегодня при общении с нашими работниками видим, что действительно компенсируемый индивидуальный социальный пакет – это не социальная уже льгота, а это мотивационный рычаг на Горьковской железной дороге.
– На сегодня большинство работников проявили интерес к компенсируемому социальному пакету. И их особенно прельщает то, что они имеют право самостоятельно, по своему усмотрению направить средства, выделяемые на компенсируемый социальный пакет на те элементы, которые им подходят.
– Я планирую потратить лимит на проезд к месту работы, часть на питание и большую часть на оплату медицинских услуг. Если предложат в следующем году участвовать в этой системе «Кафетерий», то непременно соглашусь.
– Я на деле увидел, что такое КСП. Полученные деньги я вложил в медицинские услуги и в фонд благосостояния.
– я уже третий год пользуюсь компенсируемым социальным пакетом. Для меня дополнительный стимул для работы на железной дороге. И вот уже третий год, то есть каждый год я перевожу эти деньги в фонд благосостояния.
– Очень хорошо, что собираются заложить такой проект коллективный договор в будущем. Это очень хорошо и повышает рейтинг железной дороги, нашей компании.
– В прошлом году я использовала свой лимит на дополнительные медицинские услуги. Я очень довольна. В этом году я планирую положить в фонд «Благосостояние» все свои деньги. Я считаю, что правильно то, что я могу сама выбирать и использовать именно на те услуги, которые мне необходимо. И планирую в дальнейшем пользоваться этой услугой.
Корр.: В настоящее время компенсируемый соцпакет предоставляется двумя способами. Первая схема – компенсационная. Работник сначала пользуется услугой и самостоятельно ее оплачивает, потом предоставляет подтверждающие документы, а затем в сроки выдачи заработной платы, компенсация перечисляется на его заработную плату.
Согласно второй схеме, работник может свою заявку на соцпакет при помощи специального терминала и электронных индивидуальных карт.
Работник в информационном киоске и терминале заполняет заявку на платеж, и компания перечисляет средства за пользование услугой поставщику услуги безналичным путем. Пока данная схема еще находится в стадии тестирования. Тем не менее, за получением социальных услуг с помощью электронных карт – будущее.
Пока система компенсируемого социального пакета проходит обкатку на некоторых подразделениях ряда железных дорог. И первой была опробована именно на Горьковской дороге. Однако в самом ближайшем будущем, компенсируемый пакет будет включен в систему социальной поддержки персонала на всех магистралях страны.
Кспррабповрем в расчетке ржд что это
В целях формирования системы налогового контроля в холдинге «РЖД»:
Главный бухгалтер ОАО «РЖД»
Г.В. Крафт
Рекомендации о порядке налогообложения и исчисления страховых взносов с выплат в пользу работников дочернего общества ОАО «РЖД» и иных лиц
I. Введение
Рекомендации о порядке налогообложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат в пользу работников дочернего общества и иных лиц устанавливают общие принципы формирования методологического документа, регулирующего налогообложение и обложение страховыми взносами выплат, осуществляемых дочерними обществами ОАО «РЖД» и их подразделениями.
Рекомендации включают в себя Типовую номенклатуру наименований и кодов видов выплат и удержаний из них.
Номенклатура наименований и кодов видов выплат и удержаний, разработанная дочерним обществом в соответствии с Типовой номенклатурой, используется дочерним обществом для настройки программных продуктов по расчету заработной платы и контроля правильности налогообложения и исчисления страховых взносов.
Разработанная дочерним обществом номенклатура наименований и кодов видов выплат и удержаний подлежит актуализации по мере внесения изменений в законодательство Российской Федерации, получения разъяснений уполномоченных государственных органов.
II. Общие принципы построения номенклатуры наименований и кодов видов выплати удержаний из них
В соответствии с принятыми дочерним обществом ОАО «РЖД» положением об оплате труда, коллективным договором, иными локальными нормативными актами, а также законодательством Российской Федерации, дочернее общество ОАО «РЖД» самостоятельно определяет перечень возможных выплат в пользу работника и иных лиц (неработающих пенсионеров, детей, находящихся на иждивении, других лиц, не являющихся работниками дочернего общества ОАО «РЖД»).
В зависимости от источника отнесения затрат в бухгалтерском учете выплаты в пользу работников распределяются по группам Номенклатуры:
1. Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг).
2. Прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг).
3. Расходы за счет собственных средств организации (прочие расходы).
4. Выплаты из Фонда социального страхования Российской Федерации.
З.Выплаты, производимые за счет средств на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
6. Выплаты за счет бюджетов.
В группу выплат «Расходы на оплату труда, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), включаются расходы в пользу работников дочернего общества, учитываемые в бухгалтерском учете в составе затрат на оплату труда. В группу выплат «Прочие затраты в составе себестоимости продукции (работ, услуг) включаются расходы в пользу работников дочернего общества, учитываемые в бухгалтерском учете в составе расходов по обычным видам деятельности по элементу «прочие».
В группу «Расходы за счет себестоимости средств организации (прочие расходы)» включаются расходы, осуществляемые как в пользу работников, так и в пользу иных лиц, которые в бухгалтерском учете учитываются в составе прочих расходов. Расходы в пользу работников включаются в данную группу, если они не предусмотрены трудовыми и (или) коллективным договорами, положением об оплате труда, положением о премировании дочернего общества.
В данную группу включаются также расходы по командировкам, не связанным с производственной деятельностью, осуществляемым по решению руководства (сопровождение детей в детские оздоровительные лагеря, участие в культурно-массовых мероприятиях и т.п.), а также проценты за задержку заработной платы. Любые расходы, осуществляемые в пользу иных (не являющихся работниками дочернего общества) лиц, за исключением выплат по гражданско-правовым договорам производственного назначения. Примерный перечень выплат, включаемых в группы 1-6, приведен в приложении № 1.
В отношении каждого кода вида выплаты знаками (+) и (-) определяется входимость по графам Номенклатуры. Согласно Федеральному закону от 29.12.2006г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», Трудовому кодексу Российской Федерации и Постановлению Правительства Российской Федерации от 24.12.2007г. № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы» выплаты подразделяются на включаемые и не включаемые в базу для определения среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (графа 3 типовой Номенклатуры), оплаты очередного отпуска (графа 4), размера возмещения вреда, причиненного здоровью на производстве (графа 5), начисления пенсионных (негосударственных) взносов и корпоративной пенсии (графа 6).
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования». Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», а также Налоговым кодексом Российской Федерации определяется входимость по видам выплат, включаемым и не включаемым в облагаемую базу по налогам и взносам во внебюджетные фонды Российской Федерации по графе 7 «В Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование», графе 8 «В фонды обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование», графе 9 «В Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование», графе 10 «Страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», графе 13 «Для определения налога на доходы физических лиц», а также графе 17 «Расчеты, учитываемые (+) и не учитываемые (-) в целях налогообложения прибыли».
В соответствии с положением об оплате труда, положением о премировании дочернего общества, Трудовым кодексом Российской Федерации, Семейным кодексом Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ, Федеральным законом от 02.10.2007г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» определяется входимость для расчетов по графе 11 «Начисление премий», графе 12 «Начисление надбавок по районному коэффициенту и северных надбавок», графе 14 «Исчисление алиментов» и графе 15 «Исчисление удержаний по исполнительным листам в пользу государства и др.».
Для организаций, стоящих на учете в качестве плательщиков подоходного и социального налогов и страховых взносов иностранных государств, вводятся дополнительные графы (начиная с 19), учитывающие входимость выплат при исчислении налогов и страховых взносов иностранных государств. Пример определения входимости по графам Номенклатуры представлен в таблице № 1.
При необходимости обеспечения вариативности входимости кодов по какой-либо из граф, по кодам видов выплат проставляются номера сносок с соответствующими разъяснениями, которые оформляются как приложение к Номенклатуре.
В примере, представленном в таблице № 1, в графе 10 «Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» по коду вида выплаты 003 «Вознаграждение, выплачиваемое гражданам по гражданско-правовым договорам» проставлена сноска 1), по которой даны следующие разъяснения в примечании:
«1) К коду 003 графа 10
Если гражданско-правовым договором предусмотрена уплата страховых взносов по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Фонд социального страхования Российской Федерации, то у организации, заключившей договор, возникает обязанность уплачивать данные взносы».
Форма Типовой номенклатуры наименований и кодов видов выплат и удержаний из них приведены в приложении № 2.
III. Особенности налогообложения по налогу на прибыль
В соответствии со ст.255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда, учитываемые при исчислении налога на прибыль, включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами и (или) коллективными договорами.
Также, согласно разъяснениям Министерства финансов Российской Федерации, если в организации утвержден локальный нормативный акт, а в трудовых и (или) коллективных договорах дается отсылка на этот документ, то предусмотренные данным документом выплаты, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Выплаты, не предусмотренные трудовым договором, не учитываются при налогообложении прибыли.
Кроме того, исключаются из расходов по налогу на прибыль расходы, предусмотренные ст. 270 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
К таким расходам, в частности, относятся суммы, получаемые работниками в порядке дарения (в денежной и натуральной формах), расходы на оплату путевок на лечение или отдых, экскурсий или путешествий, занятий в спортивных секциях, кружках или клубах, посещений культурно-зрелищных или физкультурных (спортивных) мероприятий, подписки, не относящейся к подписке на нормативно-техническую и иную используемую в производственных целях, литературу и на оплату товаров для личного потребления работников, а также другие аналогичные расходы, произведенные в пользу работников не соответствующие критериям, указанным в п.1 ст.252 НК РФ, например оплата командировок, не связанных с производственной деятельностью (командирование работников для участия в спортивных, культурно-массовых мероприятиях, для сопровождения детей в детские оздоровительные лагеря и иные аналогичные командировки).
Для ряда выплат главой 25 НК РФ предусмотрены условия, при выполнении которых эти выплаты могут быть учтены в целях налогообложения прибыли.
Так, расходы на обучение работников либо лиц, которые в соответствии с условиями договора должны приступить к исполнению трудовых обязанностей в течение установленного договором срока, но не позднее 3-х месяцев после окончания обучения, учитываются при исчислении налога на прибыль только при наличии у российского образовательного учреждения лицензии (либо у иностранного учреждения соответствующего статуса).
IV. Особенности обложения страховыми взносами во внебюджетные фонды Российской Федерации
В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009г. № 212-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, подлежат обязательному социальному страхованию, а страхователями ведется учет начисленных выплат и сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись данные выплаты.
При этом, согласно разъяснениям Минздравсоцразвития Российской Федерации, также подлежат обложению страховыми взносами выплаты в пользу работников, не связанные с исполнением трудовых обязанностей, поименованные трудовыми и коллективными договорами дочерних обществ ОАО «РЖД» (например, стоимость проезда по личным надобностям работников, стоимость санаторно-курортного лечения, стоимость бытового топлива) и выплаты (иные вознаграждения), не предусмотренные трудовыми либо коллективными договорами, но выплачиваемые работникам за производственные результаты (например, единовременные премии, поощрительные и компенсационные начисления).
При этом обложение страховыми взносами тех или иных выплат не ставится в зависимость от того, относятся ли эти выплаты к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль. В случае, если дочерним обществом заключены договоры с физическими лицами гражданско-правового характера и эти договоры содержат признаки трудовых договоров (в договоре отсутствует указание конкретного объема работ, работник подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, работнику присвоена должность в соответствии со штатным расписанием и иные подобные признаки), расходы на выплату вознаграждений подлежат обложению страховыми взносами в части обязательного социального страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Исчисление страховых взносов с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу граждан Российской Федерации, а также иностранных граждан, постоянно или временно проживающих на территории Российской Федерации, производится согласно Федеральному закону от 24.07.2009г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», Федеральному закону от 24.07.1998 «№ 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний», Федеральному закону от 15.12.2001г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Порядок обложения данных выплат страховыми взносами представлен в приложении № 3.
Всеми подразделениями дочернего общества ОАО «РЖД», начисляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты, заполняются индивидуальные карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, а также сумм начисленных страховых взносов. Форма индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов и порядок ее заполнения представлены в приложении № 4.
Суммарные показатели Индивидуальных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов отражаются в Сводной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов. Форма сводной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленных страховых взносов и порядок ее формирования представлены в приложении № 5.
V. Особенности обложения налогом на доходы физических лиц
Дочерние общества исполняют обязанности налогового агента по налогу на доходы физических лиц, ведут учет начисленных и выплаченных налогоплательщикам доходов в соответствии с гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Доходы физических лиц (в том числе иждивенцев работников, неработающих пенсионеров), полученные в денежной либо натуральной форме, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц с учетом существующих особенностей, установленных гл. 23 НК РФ. Например, облагаемая налогом на доходы физических лиц сумма стоимости подарков, материальная помощь, полученная работниками и иными лицами от дочернего общества ОАО «РЖД» уменьшается на 4000 рублей согласно п.28ст.217 НК РФ.
Материальная помощь (в денежной и натуральной формах), а также подарки, которые получены ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны, в части, не превышающей 10 000 рублей за налоговый период, не включается в налоговую базу по НДФЛ в соответствии с п.33 ст.217 НК РФ.
Заработная плата граждан, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, исполняющих трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, не является объектом налогообложения по НДФЛ (ст. 208 НК РФ).
Выплаты в пользу граждан, не являющихся резидентами Российской Федерации и получающих доход за исполнение трудовых обязанностей в подразделениях дочерних обществ ОАО «РЖД», расположенных на территории Российской Федерации, облагаются НДФЛ по ставке 30 процентов (ст.224 НК РФ).
Порядок налогообложения НДФЛ доходов граждан, являющихся, а также не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, в соответствии с положениями главы 23 НК РФ представлен в приложении № 3.
В соответствии с п.1 ст.230 НК РФ налоговые агенты по НДФЛ ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов в регистрах налогового учета.
Форма регистра налогового учета и порядок отражения аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов представлены в приложении № 6 «Налоговая карточка по учету доходов и налога на доходы физических лиц».