Нет налогов без представительства что означает
Нет налогам без представительства
Лозунг возник в 50-х — 60-х годах XVIII века, когда британские колонисты в Америке стали осознавать, что несмотря на своё значительное число и хозяйственную деятельность, облагавшуюся налогами, они не обладают представительством в британском парламенте и не могут реализовывать свои права, гарантированные Биллем о правах, принятым в 1689 году.
Связанные понятия
Во время дебатов в Патни члены Армии Нового Образца, ряд участников которой относился к левеллерам, дискутировали об основных принципах будущей конституции Великобритании, которая должна была быть принята по итогам Английской революции.
Об акте 1679 г. см. Хабеас корпус актХабеас корпус (лат. habeas corpus, буквально «ты должен иметь тело», содержательно — «представь арестованного лично в суд») — это существовавшее издревле, по некоторым данным, ещё до Великой хартии вольностей, понятие английского (а с XVII века — и американского) права, которым гарантировалась личная свобода. Любой задержанный человек (или другой человек от его имени) может подать прошение о выдаче постановления хабеас корпус, имеющего силу судебного предписания.
В период между 1776 и 1789 гг. США оформились как независимое государство с собственной конституцией и федеральным правительством. Защищая свои традиционные ценности, американские патриоты взяли на себя политическое руководство английскими колониями и начали войну за независимость. Америка объявила о своей независимости 4 июля 1776 г. Генерал Вашингтон возглавил революционную армию. Заключив военный союз с европейскими державами, американцы разбили две британские армии и по мирному договору с Великобританией.
Де́ло «Алаба́мы», Алаба́мский вопро́с или Алаба́мская ра́спря (англ. Alabama claims) — правовые претензии Соединённых Штатов Америки к Великобритании в связи с тем, что, несмотря на официальную позицию невмешательства Великобритании в Гражданскую войну в США, в 1862 году в Ливерпуле был построен и спущен на воду военный корабль «CSS Alabama», предназначенный для флота Конфедерации, и правительство Великобритании во главе с лордом Палмерстоном не воспрепятствовало этому вопреки прямым протестам посла.
Как ФНС будет бороться с уклонением от налогов в 2021 году
ФНС выпустила письмо от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@, в котором разъяснила инспекциям, как применять ст. 54.1 НК РФ в борьбе с уклонением от уплаты налогов. Мы подготовили разбор этих рекомендаций и расскажем, что может вызвать вопросы со стороны налоговой, а что законно и не должно приводить к доначислениям.
Когда применяется ст. 54.1 НК РФ
Статья 54.1 НК РФ называется «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов». По мнению ФНС, её основная цель — противодействовать налоговым злоупотреблениям и получению необоснованной налоговой выгоды за счёт уклонения от уплаты налогов.
Такими злоупотреблениями могут быть незаконные уменьшения как налоговой базы, так и суммы самого налога. Но причина всегда в том, что налогоплательщик исказил сведения о фактах хозяйственной жизни или объектах налогообложения. Такое искажение может быть трёх видов:
Посмотрите на свою компанию глазами налоговой и оцените вероятность выездной проверки
Для каждого вида злоупотреблений в письме есть правила, по которым налоговики должны доначислять налоги.
Так, фиктивные операции вообще не будут учитывать в целях налогообложения. Все расходы и вычеты по ним «снимут» в полном размере. В остальных случаях инспекторы должны выявить истинный экономический смысл операции и доначислить налоги так, как если бы налогоплательщик не допускал нарушений.
Как выявляют сделки с фиктивными контрагентами
Одно из основных условий, которое даёт налогоплательщику право учесть расходы и использовать вычеты — исполнение обязательств по сделке надлежащим лицом (п. 2 ст. 54.1 НК РФ). Это означает, что обязательства должна выполнять сторона договора или лицо, на которое эта обязанность возложена.
Цель этого положения — борьба с использованием документов, составленных от лица фиктивных контрагентов. Это компании, которые работают только «на бумаге», не ведут деятельности и не выполняют в сделке реальных функций, а нужны только для оформления от их имени соответствующих документов. В письме такие компании называют «техническими».
Чтобы квалифицировать сделку как фиктивную и доначислить по ней налоги, инспекторы доказывают, что контрагент относится к «техническим» компаниям, а налогоплательщик должен был знать об этом, но не проявил должной осмотрительности.
Доказывают, что контрагент — техническая компания
Налоговики должны сами доказать, что документы составлены не реальным, а техническим контрагентом. В письме отмечают, что для этого не хватит заключения эксперта-почерковеда о том, что документы подписаны неустановленными лицами, или протокола допроса тех, кто их подписал. Чтобы закрепить факт участия в сделке «технической» компании, нужно найти сразу несколько косвенных доказательств:
По мнению ФНС, у налоговых органов есть все полномочия, чтобы выявить эти обстоятельства. Нужно лишь правильно их использовать и получать от всех участников договора пояснения. При этом налоговикам рекомендовано не ограничиваться формальным набором вопросов, а детально выяснять полномочия, функциональные и должностные обязанности каждого опрашиваемого. И во всех нюансах изучать обстоятельства сделки.
Помимо этого, инспекторам «на местах» рекомендовано проводить осмотры территорий и помещений, а также использовать своё право проводить инвентаризацию имущества и применять её результаты для анализа и воссоздания полного баланса предприятия (товарного баланса, складского учёта и т.п.).
Доказывают, что налогоплательщик не проявил осмотрительность
Если участие «технического» контрагента доказано, инспекторы должны подтвердить, что налогоплательщик не мог не знать о характере деятельности контрагента и хотел уклониться от налогов.
Основное доказательство в таком случае — прямой контакт налогоплательщика с исполнителем по сделке. Например, переговоры и деловая переписка с обсуждением условий сделки, обеспечения, гарантий. Если такого контакта не было, налоговики проверят, проявил ли налогоплательщик должную осмотрительность, когда выбирал контрагента и заключал договор.
ИФНС вправе проводить доначисления, если установлены следующие факты:
Доначисляют налоги
Когда налоговики доказали, что в сделке участвовал фиктивный контрагент, а налогоплательщик не мог не знать об этом, они вправе доначислить налоги.
Как правило, саму сделку налоговая не оспаривает — товар получен, работы выполнены, услуги оказаны, но все это делала не «техническая» компания, а кто-то другой. В таком случае все расходы и вычеты по фиктивному контрагенту снимают и заменяют на таковые по реальному исполнителю. Но только при условии, что налогоплательщик сам предоставит информацию о фактическом контрагенте и все документы. Иначе ни вычеты, ни расходы расчётным путем ИФНС определять не будет.
Единственное исключение — когда сам факт расходов налоговая тоже не оспаривает. В этом случае инспекция применит расчётный способ, но только в отношении налога на доходы (налог на прибыль, НДФЛ, УСН, ЕСХН). Вычеты по НДС и в этом случае будут сняты полностью.
Деловая цель и дробление бизнеса
Ещё одно условие, которое должно выполняться для учёта расходов и применения вычетов: целью операции не должна быть только налоговая выгода.
Проверять это предлагают с помощью «экспресс-теста». Его будут проводить по каждой отдельной операции в совокупности сделок, которые все вместе привели к достижению деловой цели. Тут налоговикам надо будет ответить на вопрос, совершил бы налогоплательщик эту операцию, если бы не было остальных сделок, и не была ли её основной целью налоговая выгода. При этом невыгодность сделки для налогоплательщика саму по себе нельзя приравнять к отсутствию деловой цели.
Если результат «экспресс-теста» отрицательный, то налоговой нужно будет дополнительно доказать, что конечная деловая цель могла быть достигнута без спорной операции.
Все эти положения применяются и к дроблению бизнеса, которое можно назвать частным случаем операций без деловой цели с элементами «технических» компаний. Дополнительные критерии, которые позволяют ИФНС установить, что речь идёт о дроблении:
При доначислении налогов в связи с дроблением налоговикам рекомендовано выявлять действительные налоговые обязательства налогоплательщика. Это значит, что будут учитываться не только вменяемые ему доходы, но и соответствующие расходы, вычеты по НДС, а также суммы уже уплаченных налогов.
Переквалификация сделок
Авторы письма отдельно остановились на переквалификации сделок и операций. ФНС предостерегает инспекторов «на местах» от подмены понятий.
То, что аналогичный результат можно было получить с помощью других сделок или операций — не основание для переквалификации, даже если есть налоговая экономия (п. 3 ст. 54.1 НК РФ). По мнению ФНС, налогоплательщики вправе сами выбрать способ достижения результата с учётом налоговых последствий. Главное, чтобы у этого способа был экономический смысл и не было признаков искусственности.
Чем опасны фиктивные сделки
НДС-разрывы
ФНС обращает внимание инспекторов на то, что нельзя снимать вычеты только из-за того, что контрагент не заплатил налоги. Это возможно, только если получится доказать, что налогоплательщик знал о нарушениях, допущенных контрагентом, и получил от этого выгоду.
Сверяйте счета-фактуры с контрагентами и находите расхождения до налоговой
При этом знать о таких нарушениях налогоплательщик может не только при взаимозависимости и иной подконтрольности. Аналогичные выводы инспекторы сделают и если выявят, что стороны согласовали эти действия и намеренно допустили разрыв.
Читайте также
Алексей Крайнев, налоговый юрист
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Налогообложение без представительства
Опубликовано 03.07.2021 · Обновлено 03.07.2021
Что такое Налогообложение без представительства?
Фраза «налогообложение без представительства» описывает население, которое обязано платить налоги государственному органу, не имея права голоса в политике этого правительства.Этот термин произошел от лозунга американских колонистов против своих британских правителей: «Налогообложение без представительства – тирания».1
Понимание налогообложения без представительства
Противодействие налогообложению без представительства было одной из основных причин американской революции.
Нарушителей судили в судах вице-адмиралтейства без присяжных.Отказ сверстников в испытании был второй травмой в сознании колонистов.3
Восстание против закона о гербовых марках
Ключевые моменты
Уильям Сэмюэл Джонсон из Коннектикута, Джон Дикинсон из Пенсильвании, Джон Ратледж из Южной Каролины и другие видные колонисты встречались на 18 дней.(6) Затем они одобрили «Декларацию прав и жалоб колонистов», в которой излагалась совместная позиция делегатов, которую должны были прочитать другие колонисты.В третьей, четвертой и пятой резолюциях подчеркивалась лояльность делегатов короне, а также высказывались возражения против налогообложения без представительства.7
Суд без присяжных
В более позднем постановлении оспаривается использование адмиралтейских судов, которые проводят судебные процессы без присяжных, ссылаясь на нарушение прав всех свободных англичан.8
В итоге Конгресс подготовил три петиции, адресованные королю Георгу III, Палате лордов и Палате общин.98
После закона о гербовом сборе
Было слишком поздно.После нескольких лет нарастания напряженности 19 апреля 1775 года началась Американская революция с сражений между американскими колонистами и британскими солдатами в Лексингтоне и Конкорде.11
7 июня 1776 года Ричард Генри Ли представил Конгрессу резолюцию об объявлении 13 колоний свободными от британского владычества.Бенджамин Франклин, Джон Адамс и Томас Джефферсон были среди представителей, выбранных для озвучивания резолюции.12
Заявление о намерениях
Первая часть была простым заявлением о намерениях, включая заявление о том, что все люди созданы равными и имеют неотъемлемые права на жизнь, свободу и стремление к счастью.Во втором разделе перечислены жалобы колонистов и заявлено об их решимости добиться независимости.Последний абзац разорвал связи колонистов с Великобританией.13
После обсуждения Второй Континентальный конгресс принял Декларацию независимости 4 июля 1776 года с подписанием происходит восновном на Aug.2, 1776.14
Налогообложение без представительства в наше время
Налогообложение без представительства никоим образом не было прекращено с отделением американских колоний от Британии. Даже в США
Краткая справка
Жители Пуэрто-Рико и округа Колумбия не имеют голосующих представителей в Конгрессе США.155
Жители Пуэрто-Рико, например, являются гражданами США, но не имеют права голосовать на президентских выборах и не имеют голосующих представителей в Конгрессе США (если они не переедут в один из 50 штатов).1615
Кроме того, фраза «налогообложение без представительства» появилась на номерных знаках, выданных округом Колумбия, начиная с 2000 года. Добавление лозунга имело целью повысить осведомленность о том факте, что жители округа платят федеральные налоги, несмотря на отсутствие представительства при голосовании. в Конгрессе.5
В 2017 году районный городской совет добавил к фразе одно слово.Теперь он гласит: «Прекратить налогообложение без представительства».17
Нет налогов без представительства
«Нет налогов без представительства» (англ. No taxation without representation) — лозунг, использовавшийся в качестве главной претензии британских колонистов в Северной Америке к королевской власти и колониальной администрации и широко использовавшийся в ходе Американской революции.
Лозунг возник в 50-х — 60-х годах XVIII века, когда британские колонисты а Америке стали осознавать, что несмотря на свое значительное число и хозяйственную деятельность, облагавшуюся налогами, они не обладают представительством в парламенте и не могут реализовать свои права, гарантированные Биллем о правах, принятым в 1689 году.
Литература
Полезное
Смотреть что такое «Нет налогов без представительства» в других словарях:
Отис, Джеймс — Джеймс Отис (англ. James Otis, 5 февраля 1725 года, Барнстейбл 23 мая 1783 года) американский адвокат и па … Википедия
Суверенитет — (Sovereignty) Суверенитет это независимость государства от других стран Суверенитет России и его проблемы, суверенитет Украины, суверенитет республики Беларусь, суверенитет Казахстана, суверенитет Чечни, Проблемы суверенитета стран Европы,… … Энциклопедия инвестора
Война за независимость США — У этого термина существуют и другие значения, см. Война за независимость. Война за независимость США Сверху вниз по часовой стрелке … Википедия
СОЕДИНЕННЫЕ ШТАТЫ АМЕРИКИ — США (United States of America, U. S. A.), гос во в Сев. Америке. Tepp. США состоит из 3 несмежных частей: двух материковых районов собственно США (осн. часть США) и Аляски, и Гавайских о вов в Тихом ок. Осн. часть США граничит на С. с Канадой, на … Советская историческая энциклопедия
Что означал лозунг колонистов : «Нет налогов без представительства?
Что означал лозунг колонистов : «Нет налогов без представительства!
«Нет налогов без представительства»— лозунг, использовавшийся в качестве главной претензии британских колонистов в Северной Америке к королевской власти и колониальной администрации и широко использовавшийся в ходе Американской революции.
Проходим гражданскую войну в России?
Проходим гражданскую войну в России.
Вопрос такой : как вы понимаете слова : «Кто не за нас, тот против нас.
Что означает этот лозунг для противоборствующих сил?
Что означает лозунг «жить работая или умереть сражаясь»?
Что означает лозунг «жить работая или умереть сражаясь»?
Надо составить рассказ от лица грека колониста?
Надо составить рассказ от лица грека колониста.
Как звали греков колонистов?
Как звали греков колонистов.
Что означал лозунг колонистов „нет налогов без представительства”?
Что означал лозунг колонистов „нет налогов без представительства”.
Что означает лозунг назад в европу?
Что означает лозунг назад в европу.
Что такое народное представительство?
Что такое народное представительство?
Что означал лозунг колонистов «нет налогов без правительства»?
Что означал лозунг колонистов «нет налогов без правительства».
В ходе войны за независимость появились лозунги, например : » Нет налога без председательства»?
В ходе войны за независимость появились лозунги, например : » Нет налога без председательства».
Налогов в колониях было немало?
Налогов в колониях было немало.
Почему же колонистов так возмутил именно закон о гербовом сборе?
Тип политической системы, в которой единственнаяполитическая партияобладает законодательной властью. Оппозиционные же партии либо запрещены, либо системно не допускаются к власти. Доминирование одной партии может также устанавливаться посредством ш..
По сути Рим до сих пор существует из за Атиллы Когда Атилла дошел до Рима он не стал уничтожать этот красивый город.
Мифы Римляне слышали мифы греков. Они настолько сильно любили эти истории, что взяли эти истории и заменили в них имена греческих богов. У римлян были свои религиозные убеждения. Они просто добавили греческих богов к ним. Но они не полностью копи..
Развитие товарного производства ; возникновение мануфактур ; специализация районов ; складывание Всероссийского рынка.
Европейцы стали есть чай, кофе, шоколад, какао, треску, сельди.
Этот принцип составлен по городам : Белгород, Орёл, Курск Лишним словом является Феодосия потому что это имя.
1. Медаль Законодательного Собрания Новосибирской области «За вклад в развитие законодательства Новосибирской области» 2. Почетный знак Законодательного Собрания Новосибирской области 3. Медаль Законодательного Собрания Новосибирской области «Общес..
